2万亿减税降费“蓄能”经济

本文来源于《财经》杂志 2019-03-25 16:01:21
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导语

普惠性减税与结构性减税并举,减税降费不仅着眼于“放水养鱼”、增强企业发展活力,实实在在减轻企业负担,也是完善税制、优化收入分配格局改革的关键一步棋

文 王晓霞 | 编辑 王延春

2019年3月15日第十三届全国人民代表大会第二次会议闭幕,为期11天的会议讨论决定的诸多关乎国计民生的大事中,“减税降费”一时成为企业界的高频词,也是全国“两会”期间企业界代表委员们热议的话题。

2019年3月5日,国务院总理李克强作政府工作报告时表示,2019年将全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元,比2018年减税降费规模1.3万亿元提高7000亿元左右。话音刚落,人民大会堂爆发出热烈的掌声。很多企业家表示,这一减税规模超出预期。

江西新余市法瑞新科技(江西)有限公司总经理宋香华在讨论时表示,切身感受到了系列减税政策带来的红利效应,仅2018年企业研发费用按照75%加计扣除这一项,就给企业直接减轻税负60万元。

全国政协委员、联想集团董事长兼CEO杨元庆在全国政协经济界联组讨论会上表示,振兴实体经济,要把一些企业的税费降到位,不仅要降低名义税,还要降低实际税。他认为中国应该对比其他国家的整体税负水平和税负结构,有针对性地做出改善,以保证中国企业的国际竞争力。

实际上,大力度减税也带来了连锁反应。某省财政厅预算部门人士向《财经》记者透露,尽管地方制定2019年预算时已经考虑了进一步减税带来的减收,但由于今年全国“两会”公布的减税降费规模超出预期,目前该省已经在考虑如何调整预算,预计一些支出将会被压减。

安永(中国)企业咨询有限公司大中华区间接税主管合伙人粱因乐向《财经》记者透露,全国两会前财政部和国家税务总局给国务院上报了多个增值税减税方案供选择,其中包括两会上宣布的16%档税率降为13%和10%档税率降为9%的方案。

“从国务院最终确定的增值税减税方案可以看出,政府拿出了最大的减税诚意,因为现行16%这档税率适用的范围最广,老百姓买到的商品很多也是适用16%这档税率,这次减税是普惠性的。”他说。

按政府工作报告,2019年增值税税率和企业职工基本养老保险单位缴费比例将有较大幅度下降。李克强在3月15日会见采访十三届全国人大二次会议的中外记者并答记者问时透露,4月1日就要减增值税,5月1日就要降社保费率,全面推开。预计财税部门落实这些减税降费政策的具体文件不久后将下发。

李克强表示,这次减税,着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续,是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措,是完善税制、优化收入分配格局的重要改革,是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。

减税降费超预期

工业和信息化部部长苗圩3月5日在全国“两会”“部长通道”答记者问时透露,政府工作报告明确将制造业等行业适用的增值税税率降低3个百分点,大大出乎意料。

“原来在制造业增值税税率究竟是降一个点还是降两个点的问题上,意见都没达成统一。有一部分同志认为降低一个点,因为降低得太多对财政收入的增长影响太大;还有一部分同志认为应该多降一点。”他说,“最后既不是一个点,也不是两个点。”

他表示,2019年政府工作报告中明确的将制造业的增值税税率从去年的16%降到13%、企业职工基本养老保险单位缴费比例可以降低到16%、一般工商业平均电价再降低10%等一系列措施为我国制造业的发展带来了非常良好的预期,也为制造业企业度过眼前的困难提供了强有力的支持。

多位来自实业界的全国人大代表、政协委员在“两会”上表示,要将得到的减税降费实惠更多地投入到企业研发之中。

实际上,2019年的减税规模也超出此前地方财政部门和税务部门的预计。

近日国家税务总局下发的《关于做好2019年深化增值税改革工作的通知》要求,各级税务机关要主动向地方党委、政府汇报,积极争取在调整预算时充分考虑增值税税率下调带来的减收因素,合理确定税费收入预算水平。“要加强与行业主管部门、行业协会的沟通协作,及时了解行业动向,全面掌握减税成效。”

李克强3月15日答记者问时表示,今年更大规模的减税降费实际上是一项重大改革和重要抉择。之前我们反复测算,有多种方案,有一种就是今后几年每年把增值税率降一个百分点,但在当前情况下企业可能感受不深。我们下决心把占增值税总量近60%的制造业等行业的增值税率明显降低3个百分点。把建筑业等部分行业降1个百分点,其他所有行业也确保只减不增。由于税制的原因可能在推进过程当中有些行业抵扣少了,税收有增加的可能,我们也做了认真的准备,就是对他们加大抵扣的力度,用打补丁的办法,并对所有的中小微企业实行普惠性减税,确保所有行业税负只减不增。

财政部部长刘昆在3月7日由十三届全国人大二次会议新闻中心举办的记者会上表示,减税降费是今年积极财政政策的头等大事,2019年减税降费措施以减税为主体,大约占七成,减税的份额里又以增值税降税率为主体。

“财政部公布的减税降费预测数是年化的全年预计数,这与当年实际减税降费的数额不一定完全一致。”他说,“由于2018年减税措施的翘尾影响会高于2019年减税措施的翘尾影响,2019年减税的实际减负数额,按照我们的测算,会高于公布的年化全年预测数。”

按此计算,2019年全国减税规模或超1.4万亿元,降费规模约6000亿元左右。

上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建告诉《财经》记者,在增值税总税收中适用16%档税率的收入占比55%,10%档占比25%,6%档占比20%。“据我估算,16%档下调1个百分点大约减税2000多亿元,10%档下调1个百分点大约减税1800亿元,6%档下调1个百分点大约减税1600多亿元。2019年,16%档税率降低了3个百分点,10%档税率降低了1个百分点,因此,合计减税约8000亿元。”

“2019年增值税税率下调带来的减税规模大致相当于2018年全国增值税收入的13%,2018年全国税收总收入的5.12%,2018年全国GDP的0.89%,相当于今年减税目标2万亿元的40%。”胡怡建表示。

此外,2019年1月1日起,中央最新推出四项小微企业普惠性税收减免措施已开始实施,预计全年减税2000亿元。具体为:

一是扩大免征增值税的小微企业范围;二是在小微企业减税政策中,进一步放宽小型微利企业条件,据财政部测算,按该政策,认定为小型微利企业户数1798万户,占全部纳税企业的比重超过95%,其中,民营企业占98%;三是扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围;四是将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税,扩大至资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税等六个税种和教育费附加、地方教育附加等两项附加(下称“六税两费”),目前全国31个省份均已出台政策,减半征收增值税小规模纳税人的“六税两费”。

河南省财政厅公布的数据显示,“六税两费”减半征收政策预计将为河南省小微企业减负51.2亿元。叠加中央同时出台的前述三项小微企业普惠性减税政策,保守估计将会使河南省小微企业每年减轻税费负担约97.8亿元。

对于自然人纳税人而言,去年10月份开始实施的新个人所得税法的减税力度也不小。

国家税务总局局长王军在3月12日全国两会的“部长通道”上透露,2018年10月到2019年1月这四个月,全国个人所得税共减税近2000亿元。所有工薪阶层纳税人都不同程度上减了税,其中有8000万人不用再缴纳个税。另外,还有6500万人个税减税幅度在70%以上。

2019年个税减税规模亦不可小觑。

对于如何解决大规模减税降费给各级财政带来的压力,李克强总理表示,为支持企业减负,各级政府要过紧日子,想方设法筹集资金。中央财政要开源节流,增加特定国有金融机构和央企上缴利润,一般性支出压减5%以上、“三公”经费再压减3%左右,长期沉淀资金一律收回。地方政府也要主动挖潜,大力优化支出结构,多渠道盘活各类资金和资产。

此外,全国“两会”期间,全国人大财政经济委员会副主任委员史耀斌向会议作财政经济委员会关于2018年中央和地方预算执行情况与2019年中央和地方预算草案的审查结果报告时表示,要加大中央对地方财政转移支付力度,支持地方落实减税降费政策措施。

针对减税降费数据不透明的问题,史耀斌在所作的审查结果报告中提出,国务院财税部门应当按项目将减税降费政策实施情况及时向社会公布。“研究探索建立税式支出制度,税收优惠政策应当在预算草案中作出安排,提高税收优惠政策规范性和透明度。”

多渠道减税稳增长

减税方面,政府工作报告明确,普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

刘昆在3月7日的记者会上表示,深化增值税改革是今年减税降费的核心内容。一方面,注重突出增值税减税的普惠性,6%这档税率虽然保持不变,但会通过对适用这档税率的一些行业采取加计扣除的方式,确保所有行业税负只减不增。另一方面,注重将增值税减税与税制改革相衔接,这次调整增值税税率到13%、9%、6%三档,有利于继续推进增值税税率三档并两档。

继2016年5月1日起中国全面实施营改增,此后几年中国开始逐步深化增值税改革,力求通过简并税率、完善税制使增值税的税收中性优势得到充分发挥,减少其对市场在资源配置中发挥基础性作用的干扰所带来的效率损失,同时降低企业的增值税税负。

2017年7月中国取消了13%这档增值税税率,将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%,使增值税还剩17%、11%、6%三档税率。

2018年中国进一步明确要按照三档并两档方向简并税率,当年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,增值税的三档税率变为16%、10%、6%,同时将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的增值税进项税额予以一次性退还。

未来简并税率完成后,中国增值税的两档税率将分别是一档税率相对较高的标准税率和一档低税率,两档税率具体是多少尚未可知。

根据《世界税制现状与趋势2017》,截至2018年1月1日,OECD实行增值税的34个成员国的标准税率的平均值为19.2%,高于中国2019年的增值税标准税率(13%)。而中国周边除印度外实行增值税的其他14个国家截至2017年1月1日的标准税率平均值为11.9%,其中,俄罗斯和塔吉克斯坦实行的标准税率最高,为18%,新加坡实行的标准税率最低,为7%,此外,韩国为10%,日本为8%。

“未来增值税的两档税率具体如何,应该会在2020年增值税立法时确定。”北京大学经济学院教授刘怡向《财经》记者表示,但她预计13%档税率再度下调的可能性不大。

上海财经大学公共经济与管理学院教授范子英告诉《财经》记者,13%档税率预计不会再下调,9%一档税率可能会逐降至6%,中国最终两档增值税税率或为13%(标准税率)和6%(低税率)。

按当前税法规定,现行16%档增值税税率的适用范围包括纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物;现行10%档增值税税率的适用范围包括纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产、转让土地使用权,销售或者进口粮食等农产品、自来水、天然气、图书、报纸、杂志等货物。2019年4月1日起,这些行业的增值税税率将相应分别下调3个百分点和1个百分点。

由于增值税一般纳税人采用当期销项税额减去进项税额的方法计算应纳税额(若当期进项税额大于销项税额,不足抵扣的部分可结转下期继续抵扣),具体到各个企业,因其在收入来源、成本构成和成立阶段等方面存在差异,加之企业在上下游的议价能力不同,税率下调给不同企业带来的减税效应也会不同。

刘怡表示,增值税税率的下调,有可能将引发企业进项税额和销项税额同时发生变化,企业的税负最终如何变化,是否会出现通缩,需进一步予以关注。

粱因乐向《财经》记者表示,普遍来看,生产性的行业得到的减税效应比较明显,但是一些服务业,特别是需要买很多较昂贵机器设备提供服务的重资产服务业,如一个高度自动化的仓库,其购买机器设备的进项税额的税率将由16%降为13%,但其提供仓储服务的销项税额的税率仍为6%,最终该类企业的减税效果要看财税部门提出的进项税额加计扣除具体办法,“加计扣除具体办法尚未出台,不排除有可能会让部分行业根据实际取得的13%税率的进项税额按比例计算抵扣。”

此外,企业是否会通过降价等方式将部分或全部增值税减税效应让渡给消费者或下游企业,也会影响企业自身享受到的减税红利的多少。

“去年增值税税率由17%降为16%时,一些企业相应降低了商品价格,比如汽车行业。”粱因乐表示,增值税减税红利最终会如何在上下游企业间、企业和消费者间分配,取决于企业的主观意愿、在上下游的议价能力和企业在市场同行中的竞争力等。

从原理来看,增值税通过价格链条最终实际由消费者承担,税率下降会引起商品价格的下降。因此,全国政协外事委员会主任、全国社保基金理事会理事长、财政部原部长楼继伟在今年3月7日的政协分组审议会上表达出对降低增值税税率可能引发的通货紧缩的担忧。

不过,由于目前中国的增值税税制并不完善,抵扣链条没有完全打通,留抵退税制度也未真正建立,企业实际也承担了部分增值税税负。同时,由于企业购进机器设备、原材料等时就需交纳增值税,过高的增值税税率也会占用企业的更多资金,多位专家告诉《财经》记者,降低税率仍有必要。

据《财经》记者了解,在去年对部分行业一段时期内未抵扣完的增值税进项税额予以一次性退还的基础上,财政部已在研究建立较为完善的留抵退税制度。

按惯例,对于政府工作报告确定的减税措施,财政部和税务总局将会联合发文,明确相关具体事项和细节,包括出口退税率的相应调整、新税率的实施时间等。

近年来每年推出的增值税减税新政都在5月1日或7月1日起开始实施。今年的增值税减税政策4月1日就要开始实施,因此,预计国务院财税主管部门很快就会发布具体的落实文件。

由于今年的增值税减税政策实施时间较紧,为确保各项改革措施如期落实到位、落地生根,3月5日,李克强总理作政府工作报告的同一天,国家税务总局已经制定出落实2019年深化增值税改革任务的通知,并在“两会”结束前印发给地方。

按照通知,税务总局要负责完成金税三期、增值税发票管理、出口退税管理等信息系统的优化完善、联调测试及维护升级。各地税务部门要及时做好电子税务局的改造升级,以及与金税三期系统的联调测试和上线工作,重点关注申报表栏次和填写规则变化对相关系统的影响,切实做到网上申报与申报比对的有序衔接,保障系统稳定高效运行。

一位接近税务部门的人士告诉《财经》记者,目前各方已在做相关调整准备工作,4月1日前系统将调整到位,保障减税政策如期实施。

养老保险费率最高可下调4个点

降低企业社保缴费负担方面,政府工作报告指出,各地可下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例至16%。此外,要稳定现行征缴方式,各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法,不得自行对历史欠费进行集中清缴。并要继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。

“今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。加快推进养老保险省级统筹改革,继续提高企业职工基本养老保险基金中央调剂比例、划转部分国有资本充实社保基金。我们既要减轻企业缴费负担,又要保障职工社保待遇不变、养老金合理增长并按时足额发放,使社保基金可持续、企业与职工同受益。”李克强作政府工作报告时表示。

目前,中国的相关制度规定城镇职工基本养老保险的法定总缴费率为28%,其中,企业缴费为20%,个人缴费为8%。

为降低企业的用工成本,增强企业发展活力,国务院相关部委宣布2016年5月1日-2018年4月30日阶段性降低社保费率。企业职工基本养老保险单位缴费比例超过20%的省(区、市),将单位缴费比例降至20%;单位缴费比例在20%且基金累计结余可支付月数超过9个月的省份,可降低至19%。

2018年4月,上述阶段性降低企业职工基本养老保险降费政策延续到2019年4月30日。

据中国社科院2019年2月22日发布的《中国社会保障发展报告(2019)》,北京、湖南、甘肃、宁夏、重庆、四川、贵州、江苏、安徽、江西、新疆、山西、上海、天津、湖北、广西、河南、海南和云南等19个省份按照上述规定下调了企业养老保险单位缴费率,其中上海从21%降至20%,其余省份由20%下调到19%。

此外,据《财经》记者不完全统计,目前一些省份的企业职工基本养老保险单位缴费比例低于19%,如山东为18%、广东和浙江为14%;河北、辽宁等省份的企业职工基本养老保险单位缴费比例则仍保持在20%。

由此看来,对多数企业职工基本养老保险单位缴费比例高于16%的省份而言,降低缴费率的空间较大,当然,在制定相关政策时各省份会结合本省的基本养老金收支结余情况综合考量。

目前中国还未实现基本养老保险全国统筹,受人口老龄化加剧和人口流动不均衡等因素的影响,各省份企业职工基本养老保险的收支和结余情况差异较大,地区间不平衡问题突出。

全国人大财经委2013年初的一份调研报告显示,2011年企业职工基本养老保险基金(注:基本养老保险分为企业职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险,前者收支规模远大于后者)当期收不抵支的省区市已有14个,收支缺口达767亿元。

人力资源和社会保障部副部长游钧在2018年6月13日国新办新闻发布会上表示,由于人口抚养比差异等原因,养老保险基金省际之间不平衡的问题越来越突出,基金结余主要集中在广东、北京等东部地区,累计结余最多的7个省份占全部结余的三分之二,而辽宁、黑龙江等部分省份已经出现基金当期收不抵支的情况,基金运行面临较大压力。

为暂时缓解地区间养老保险负担不均衡的问题,2018年7月1日起,中国建立了养老保险基金中央调剂制度,调剂比例从3%起步,以后还将逐步提高,2019年调剂比例提高到3.5%。

刘昆在记者会上透露,去年下半年企业职工基本养老保险的调剂额为2400多亿元,22个省份从中受益,受益金额600多亿元,适度均衡了不同省份间的基金负担,一定程度上缓解了各地基金负担苦乐不均的问题。

他预计,2019年全年企业职工基本养老保险中央调剂基金规模将达到6000亿元左右,进一步缓解个别省份基金收支压力。此外,2019年中央财政基本养老金转移支付预算同比增长10.9%,达7392亿元,重点向基金收支矛盾较为突出的中西部地区和老工业基地省份倾斜。

与企业职工基本养老保险地区间不平衡相对应的是,各地在基本养老保险制度、缴费政策、待遇政策、基金使用、基金预算和经办管理等方面差异较大。

目前,不缴、少缴社保费的现象在全国十分普遍。根据第三方专业机构51社保近几年公布的报告,由于经济增速放缓、调整周期拉长等原因,2016年开始,中国企业社保合规压力增大,社保费缴费基数合规企业的比例一路从2015年的38.34%下降到2017年的24.1%,2018年略微回升2.9个百分点,为29%,足额缴纳社保费的企业不足三成。

考虑到未来养老保险的可持续性以及养老金全国统筹等因素,去年国地税征管体制改革明确将社会保险费的征收及与征收相关的管理职能划转税务部门,由于税务部门征收社保费在提高征管效率、促进缴费公平、保障应收尽收等方面具有优势,此前未按照规定的社保费缴费基数足额缴纳社保费的企业,在税务部门严征管后,社保缴费负担将加重,一时间这一问题引发了巨大的社会关注,降低社保费率的问题也成为一大焦点。

鉴于此前社保降费率的方案尚未确定,以及去年下半年以来日益加大的经济下行压力等原因,原定于2018年12月10日前完成社会保险费征管职责划转税务部门的时间表被推迟。

楼继伟在多个场合表示,社保基金预算有来自一般公共预算(其中税收收入占80%以上)的巨额补贴,2018年全国7.3万多亿元的社会保险基金收入中财政补贴已超过1.7万亿元。在税务部门统一征管社保费征管效率提升的基础上,适当降低社保费的名义费率是可行的,但如果征管效率没有提升就下调社保费名义费率,在不扩大赤字的情况下,结果只能是用纳税人缴纳的更多税收补贴社保,社保基金可持续性堪忧。

对于社会普遍关注的降低社保缴费率可能会影响基金可持续性的问题,人力资源和社会保障部部长张纪南在2019年3月12日全国两会“部长通道”上回应称,有能力确保养老金按时足额发放。

“第一,经过反复测算,降费率以后,总体上仍能够保证基金收大于支。第二,按照最新数据,目前我国企业养老保险基金累计结余4.78万亿元,有比较强的保障能力。第三,全国社保基金已经有2万亿元左右的战略储备,今后还会继续加大划转部分国有资本充实社保基金的力度。同时,还将综合采取一系列措施,实现社保基金可持续。”他说。

目前,业内专家普遍认为加大划转部分国有资本充实社保基金的力度是解决基本养老保险基金未来可持续性的关键举措之一。

国务院国有资产监督管理委员会秘书长、新闻发言人彭华岗在2019年1月17日国新办新闻发布会上表示,2018年划转部分国有资本充实社保基金稳步实施,已完成18家中央企业股权划转,划转规模达750亿元。

但是,划转部分国有资本充实社保基金的进度并不令人满意。

国家税务总局原副局长、联办财经研究院专家许善达此前向《财经》记者表示,国务院2017年底做出决定,要划10%的国有资本给社保,大概有4万多亿元规模,但截至目前实际划转的规模离万亿元相差两个数量级。

楼继伟也在多个场合表示,划转部分国有资本充实社保基金改革进展极不顺利,而目前基本养老保险收支模式已不可持续,政府推出的减税降费政策的效果可能会因此受到影响。

为确保基本养老保险的可持续性,对外经贸大学保险学院副院长孙洁此前向《财经》记者表示,长远看,考虑到社保的可持续性和职工权益,应当做实社保费缴费基数,逐步实现应保尽保,以夯实降低社保费名义费率的基础。

刘怡认为,解决养老保障面临的两难困境,长远看,还应逐步做实养老保险个人账户,通过建立激励机制,激发个人让渡当前所得投资未来自身养老保障的意愿。

编辑:王延春
关键字: 减税 经济
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